关键审计事项，关键审计事项是坏的吗

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1，关键审计事项是坏的吗
2，沟通关键审计事项的实例是什么意思
3，为什么不得在审计报告中沟通关键审计事项呢
4，审计过程记录的重大事项包括哪些
5，如何确定关键审计事项
6，公司内部审计的关键事项

1，关键审计事项是坏的吗

沟通关键审计事项的实例是说明在这次审计过程中，筛选出有代表性的事情，一个一个地向被审计单位交谈，一方面审计要谈自己的看法、同时也让被审计单位谈谈看法，经过双方交谈使双方的意见统一，从中找出改变老一套的经营模式。

关键审计事项关键审计事项是指,根据我们的职业判断,找到对本期财务报表审计工作中最为重要的事项。这些事项在我们整个审计财务报表工作中,并在我们形成的意见之上,我们不能对这些事项提供单独意见。所以不一定是坏的。

关键审计事项是坏的吗

2，沟通关键审计事项的实例是什么意思

在审计报告中增加关键审计事项段的披露，是对审计报告进行的质的变革，从根本上改变了审计报告的模式和效用。作为审计过程的总结，审计报告的这一改变对审计实务必将产生广泛而深刻的影响。将关键审计事项分为两大类，第一类是更直接地与被审计单位财务状况相关的事项，主要是重大的财务事项以及审计师对他们的看法和更多地应用管理层主观判断的领域；第二类是更直接地与审计过程相关的事项，主要是审计师的重大职业判断领域和审计过程中比较棘手的问题。需要注意的是，这二者的划分并不是绝对的、相互独立的，只是根据关键审计事项倾向性的不同所做的粗略划分，但这种划分有助于更好地理解关键审计事项，更好地做出应对。第一类事项披露提醒审计报告使用者关注被审计财务报表中重要的领域，有效提醒他们潜在的风险，有助于提高审计报告的信息含量。第二类事项的披露有助于审计报告使用者理解审计师的工作，提高审计透明度，根据张继勋、贺超、韩冬梅（2015）的研究，在审计报告中反映审计人员在审计过程中所作的努力和重要判断有助于减轻投资者感知的审计人员的责任。

沟通关键审计事项的实例是什么意思

3，为什么不得在审计报告中沟通关键审计事项呢

不要死磕个别条文，掌握审计报告的基本理念。你已经对整张报表不发表意见了，相当于对报表使用者说：这垃圾您就不用浪费时间去读了。但是你又夸夸其谈自己在哪些重点领域下了功夫，报表使用者会想：这注会要不就是智障，要不就是有什么猫腻。审计报告就是注会和报表使用者沟通的桥梁，要从使用者的角度出发去思考编写的规则。

为什么不得在审计报告中沟通关键审计事项呢

4，审计过程记录的重大事项包括哪些

审计是指由专设机关依照法律对国家各级政府及金融机构、企业事业组织的重大项目和财务收支进行事前和事后的审查的独立性经济监督活动。审计员的工作内容：1、审查企业各项财务制度的落实情况，协助审计主管拟订审计计划或方案 2、负责完成资产、负债、收入、成本、费用、利润等单项业务的审计工作3、按照审计程序和审计方案，获得充分的审计证据，支持审计发现和审计建议，为企业运营提供增长服务 4、审查财务收支项目、费用开支与报销等工作 5、审查发票、凭证、账册、报表的真实性以及其填制是否符合企业财务制度的要求6、检查、复核审计证据，做出单项审计评价意见7、针对所有涉及的审计事项，编写内部审计报告，提出处理意见和建议8、进行企业保密工作，按规定使用所获取的财务资料急速通关计划 ACCA全球私播课大学生雇主直通车计划周末面授班寒暑假冲刺班其他课程

注册会计师应当根据具体情况判断某一事项是否属于重大事项，重大事项通常包括：　　（1）引起特别风险的事项；　　（2）实施审计程序的结果，该结果表明财务信息可能存在重大错报，或需要修正以前对重大错报风险的评估和针对这些风险拟采取的应对措施；　　（3）导致注册会计师难以实施必要审计程序的情形；　　（4）导致出具非标准审计报告的事项。　　注册会计师应当及时记录与管理层、治理层和其他人员对重大事项的讨论，包括讨论的内容、时间、地点和参加人员。

例如，技术进步可能导致某项产品陈旧，进而导致存货易于发生高估错报(计价认定)；对高价值的、易转移的存货缺乏实物安全控制，可能导致存货的存在性认定出错；会计计量过程受重大计量不确定性影响，可能导致相关项目的准确性认定出错。注册会计师应当考虑各类交易、账户余额、列报认定层次的重大错报风险，以便于针对认定层次计划和实施进一步审计程序。

5，如何确定关键审计事项

（一）关键审计事项段的引言段 ISA 701要求在审计报告的关键事项段中增加引言段，对关键事项的性质和背景进行界定：关键审计事项是指审计师根据职业判断，认为在当期财务报表审计中至关重要的事项。这些事项是在对财务报表整体进行审计并形成意见的背景下进行处理的，审计师不对这些事项提供单独的意见。通过这种标准化的描述，告知审计报告的使用者，在审计报告中沟通的关键审计事项： 1．不暗示此事项在形成审计意见时尚未得到满意解决； 2．不包含或暗示对单独财务报表项目表示独立的意见。（二）如何描述关键审计事项在描述关键审计事项时，需要索引至所涉及的财务报表相关附注，并说明以下内容： 1．审计师为何认为该事项对于审计至关重要，构成了关键审计事项； 2．在审计中对该事项是如何处理的。关键审计事项针对被审计单位的具体情况，向报告使用者提供相关、有用的信息，这需要审计师运用ISA701中的判断框架作出判断。对每个关键审计事项，描述的详略程度属于职业判断，取决于审计业务的具体环境，这是为了尽可能提高所描述的关键审计事项的针对性，并减轻投资者和其他相关方对关键审计事项将来很快演变为套话的顾虑。审计报告中，各关键审计事项段的先后顺序由审计师作出判断。例如，可以按照相对重要性，或相关事项在财务报表附注中的披露顺序。（三）关于如何描述判断某事项为关键审计事项的示例（1）商誉根据国际财务报告准则，集团每年需要对商誉进行减值测试。其余额20X1年12月31日为XX，对财务报表影响重大，因此进行减值测试对审计很重要。而且，管理层的评估过程复杂，需要高度的判断，其所基于的假设，特别是[描述相关假设],受到预期未来市场和经济环境的影响，尤其是[相关国家和地区]的未来市场和经济环境。（2）金融工具的计价公司对结构性金融工具的投资占金融工具总额的X%。由于这些工具独特的结构和条款，其计价基于公司自行开发的内部模型，而非基于活跃市场上的公开报价，因而其计价具有重大计量不确性。因此，这些金融工具对审计很重要。（3）新会计准则的影响 IFRS 10（合并财务报表）、IFRS11（联营协议）、IFRS12(披露在其他主体中的权益)于2013年1月1日生效。IFRS10要求集团评价对于所有主体其是否：拥有对被投资方的权力；通过参与被投资方的相关活动而享有可变回报；有能力运用对被投资方的权力影响其回报金额。每一主体复杂的架构、运营和所有权情况需要集团评估和解读大量合同协议的实质。（4）设定受益养老金资产和负债的计价集团确认20X1年12月31日养老金盈余为XX。用于支持设定受益养老金资产和负债计价的假设是重要的、主观的判断，因为盈余/赤字是波动的，影响集团的可分配储备。管理层获取了精算专家的建议以计算盈余，基于集团对长期趋势和市场状况的预期所作估计导致不确定性。对计算时所用假设的细小改变会对计价产生重大影响，集团实现的实际盈余或赤字可能与资产负债表上所确认的存在重大差异。（5）收入确认销售[XX产品]及售后服务形成的收入和利润，取决于能否恰当地评估各长期售后服务合同与产品销售合同是相互独立还是捆绑在一起，由于商业协议的复杂性，需要逐一作出重要判断。我们认为，收入确认对审计很重要，因为集团可能不当地计量[XX产品]的销售，将长期服务协议和产品销售合同作为一项安排进行处理，而长期服务合同的毛利率要高于产品销售合同的毛利率，通常导致过早确认收入和利润。（6）评估持续经营集团受到多项资本监管要求的约束，这是判断集团持续经营能力的关键决定因素。我们识别出评估集团和[重要组成部分]持续经营能力的最重要假设是[重要组成部分]的预期未来盈利能力，这是决定预测资本状况的关键因素。支持评估的计算过程要求管理层作出高度主观性的判断，还要求调整会计数据以反映[适用的监管框架]规定的监管要求。计算基于对未来业绩的估计，对于评价编制财务报表所采用基础的适用性很重要。我们在评估假设的适当性方面作了大量的审计工作，包括审计团队高级成员的参与。

6，公司内部审计的关键事项

1、关键控制流程是否落实，包括审批、审核、会审等；2、关键财务科目有无异常；3、制度上是否有重大缺陷，例如：出纳取对账单，现金收支无可靠原始凭证等；4、经验。

1、内部审计人员要避免陷入职业病的误区。　　审计人员由于职业的特性，有可能会陷入职业病的误区，即看什么人都有毛病，看任何事都可能存在问题。思想认识的高度没上来，看问题的角度就容易偏激，不能做到一分为二的看问题，看人看事总是看阴暗面，长此以往，我们的思想也会变得阴暗，职业发展会受限。因此，无论和什么人打交道，都要看到人家的优点和长处，无论看待什么事，都要看到好的和积极的方面。有句话说的好：“择善者固之”。只有看到好的东西，才能学的更好，只有学的更好，才能做的更好。　　2、查错纠偏，充分发挥震慑作用是内部审计的基础。　　内部审计要想做好，必须要发挥震慑力，有了震慑力，对方才能重视，在公司里的地位才能得到保障和提高。如果连最基本的查错纠偏都没有人重视，何谈更高层次的发展。没人重视，再好的建议都是空谈，长此以往审计就会失了方向。万丈高楼平地起，地基没有打好，楼是盖不好的。所以内审在国内，在现阶段，必须要以查错纠偏为基础，有了这个基础，做什么事情都有效果，走到哪里都受重视。一个能够充分发挥震慑力的审计部门，对管理层来说，即使是不出鞘的宝刀，也是最有效的威慑。内部审计的一个重要目的是为了确保执行力，尤其是规模越大的公司，由上到下执行力会层层弱化，看到这种情况，管理层就难受的不得了。为什么这么说？管理者不愿意看到执行部门质疑其决策的正确性，管理者愿意看到坚定的执行力，因为对于执行部门来说，对于管理层的决策首先要执行，在执行中发现问题再提建议，由管理层进行修正。因此，内部审计需要要有保驾护航的职能，通过充分发挥震慑作用，确保执行始终是第一位的。　　3、内审要架好桥梁，充分发挥上通下达的纽带作用。　　从公司政治的角度考虑，内部审计部门所处的位置是很复杂的，是各种利害关系的聚焦之处，处在种种矛盾的中心位置。从部门生存的角度讲，任何部门在公司的发展都会遇到矛盾与困难，能够最大化的转移矛盾化解困难，学会“借力打力”，才能使自己受到的“伤害”最小，充分化解矛盾理顺各种利害关系，才能让我们长久的生存下去。所以我们看问题要站在相当的高度，内部审计部门不是政策制度的制定者，与被审计单位一样，都是公司政策制度的执行者，是“同为其主，各负其责”的关系。因此内审部门要做桥梁要做纽带，要承上启下要上通下达，把管理层的意图宣贯执行下去，把执行部门的问题和建议反馈上来。这不但是部门定位的需要，更是大道无极的精髓。　　4、实事求是，是内部审计应始终坚持的基本原则。　　有人的地方就有政治，内部审计部门位置的特殊性，决定了我们不可避免的要面对各种纷繁复杂的利益斗争。在遇到各种理不清头绪的复杂利益问题时，内审人员也不要慌，他乱由他乱，明月照山岗。我们不要被表象迷惑，坚持实事求是，做到“公正、公平、公开”，该怎么做就怎么做，该如何查就如何查，一切按照既定方案执行。坚持原则，认真做事，是避免卷入各种复杂利益关系的最简单有效的办法。“倚天照海花无数，流水山高心自知”是一种境界。　　5、沟通宣传，应贯穿于整个审计流程的始终。　　“现代内部审计之父”索耶在其著作中尤其提到了沟通的重要性。审计人员要学会沟通，要重视沟通，有效沟通是一种无形的审计宣传。审计人员在沟通宣传的同时，要注意不可对被审计单位和个人妄加评断，不可有任何私自答允承诺，言行要得体，举止有分寸。内部审计人员应学会倾听，求同存异，善于说服，学会化解矛盾，做到有争有夺，有理有节，有谦有让，通过有效的沟通和宣传，征得被审计单位和个人的支持和配合，是内部审计人员圆满完成审计项目的有效保障。　　6、质量，是内部审计工作的生命。　　“魔鬼生于细节”。一份审计报告，最基本的要求是：没有错字，小到标点符号都需要认真核对，什么时候该用逗号，什么时候该用句号；用词需要经过认真仔细的推敲、润色，用词不同，表述出来所产生的效果就会不同；报告的格式需要上下一致，前后相同。总而言之，审计报告是审计工作的集中体现，报告的形式必须是专业的，而报告的内容必须是简练易懂的，给管理层看的东西不可有太多的专业术语，要学会深入浅出的表达，几句话就能说明说清事情的来龙去脉，把复杂的东西通俗易懂的表达出来，才见真功夫。　　7、创新，是内部审计工作的灵魂。　　任何事物，没有创新就没有进步，没有创新就没有发展。内部审计也要做到应时而动，与时俱进。内部审计是为公司服务，公司的发展日新月异，内部审计要不断随着进步，变换工作思路。一份审计报告，永远不变，会产生审美疲劳，即使没有实质性的创新，哪怕是形式上的创新也是需要的。俗话说“逆水行舟，不进则退"。　　8、走经营之道，内部审计要会营销。　　经营部门就像打点生意一样，都说内部审计不好做，生意也是不好做的，为何有人赚钱有人赔本？道理都是相通的。内部审计也要用经营的思路，学会营销。如内部审计的客户是谁？内部审计的产品是什么？内部审计的形象是否需要包装？都是我们需要考虑的问题，把一个个环节分解开来，制定策略，用心来做。天下无难事，只怕有心人。　　希望能帮到你。　　来自团队电子商务交流团

（一）关键审计事项段的引言段isa701要求在审计报告的关键事项段中增加引言段，对关键事项的性质和背景进行界定：关键审计事项是指审计师根据职业判断，认为在当期财务报表审计中至关重要的事项。这些事项是在对财务报表整体进行审计并形成意见的背景下进行处理的，审计师不对这些事项提供单独的意见。通过这种标准化的描述，告知审计报告的使用者，在审计报告中沟通的关键审计事项：1．不暗示此事项在形成审计意见时尚未得到满意解决；2．不包含或暗示对单独财务报表项目表示独立的意见。（二）如何描述关键审计事项在描述关键审计事项时，需要索引至所涉及的财务报表相关附注，并说明以下内容：1．审计师为何认为该事项对于审计至关重要，构成了关键审计事项；2．在审计中对该事项是如何处理的。关键审计事项针对被审计单位的具体情况，向报告使用者提供相关、有用的信息，这需要审计师运用isa701中的判断框架作出判断。对每个关键审计事项，描述的详略程度属于职业判断，取决于审计业务的具体环境，这是为了尽可能提高所描述的关键审计事项的针对性，并减轻投资者和其他相关方对关键审计事项将来很快演变为套话的顾虑。审计报告中，各关键审计事项段的先后顺序由审计师作出判断。例如，可以按照相对重要性，或相关事项在财务报表附注中的披露顺序。（三）关于如何描述判断某事项为关键审计事项的示例（1）商誉根据国际财务报告准则，集团每年需要对商誉进行减值测试。其余额20x1年12月31日为xx，对财务报表影响重大，因此进行减值测试对审计很重要。而且，管理层的评估过程复杂，需要高度的判断，其所基于的假设，特别是[描述相关假设],受到预期未来市场和经济环境的影响，尤其是[相关国家和地区]的未来市场和经济环境。（2）金融工具的计价公司对结构性金融工具的投资占金融工具总额的x%。由于这些工具独特的结构和条款，其计价基于公司自行开发的内部模型，而非基于活跃市场上的公开报价，因而其计价具有重大计量不确性。因此，这些金融工具对审计很重要。（3）新会计准则的影响ifrs10（合并财务报表）、ifrs11（联营协议）、ifrs12(披露在其他主体中的权益)于2013年1月1日生效。ifrs10要求集团评价对于所有主体其是否：拥有对被投资方的权力；通过参与被投资方的相关活动而享有可变回报；有能力运用对被投资方的权力影响其回报金额。每一主体复杂的架构、运营和所有权情况需要集团评估和解读大量合同协议的实质。（4）设定受益养老金资产和负债的计价集团确认20x1年12月31日养老金盈余为xx。用于支持设定受益养老金资产和负债计价的假设是重要的、主观的判断，因为盈余/赤字是波动的，影响集团的可分配储备。管理层获取了精算专家的建议以计算盈余，基于集团对长期趋势和市场状况的预期所作估计导致不确定性。对计算时所用假设的细小改变会对计价产生重大影响，集团实现的实际盈余或赤字可能与资产负债表上所确认的存在重大差异。（5）收入确认销售[xx产品]及售后服务形成的收入和利润，取决于能否恰当地评估各长期售后服务合同与产品销售合同是相互独立还是捆绑在一起，由于商业协议的复杂性，需要逐一作出重要判断。我们认为，收入确认对审计很重要，因为集团可能不当地计量[xx产品]的销售，将长期服务协议和产品销售合同作为一项安排进行处理，而长期服务合同的毛利率要高于产品销售合同的毛利率，通常导致过早确认收入和利润。（6）评估持续经营集团受到多项资本监管要求的约束，这是判断集团持续经营能力的关键决定因素。我们识别出评估集团和[重要组成部分]持续经营能力的最重要假设是[重要组成部分]的预期未来盈利能力，这是决定预测资本状况的关键因素。支持评估的计算过程要求管理层作出高度主观性的判断，还要求调整会计数据以反映[适用的监管框架]规定的监管要求。计算基于对未来业绩的估计，对于评价编制财务报表所采用基础的适用性很重要。我们在评估假设的适当性方面作了大量的审计工作，包括审计团队高级成员的参与。